Статья 54.1 НК РФ стала настоящим испытанием для предпринимателей. Налоговые органы часто применяют ее, когда речь идет о доначислениях, которые могут достигать миллионов рублей. Обвинения бывают связаны с так называемой «необоснованной налоговой выгодой».
Многие бизнесмены сталкиваются с ситуацией, когда их сделки документально оформлены, а закон соблюдён, однако ФНС все равно усматривает необоснованную выгоду. Разберемся, как этого избежать.
Что представляет собой статья 54.1 НК РФ
Статья 54.1 дает налоговым органам возможность пересмотреть налоговые обязательства, если они подозревают, что:
- предприниматель исказил сведения о хозяйственной деятельности;
- сделки оформлены формально, без экономического смысла;
- контрагенты использовались исключительно для снижения налогообложения.
Под ударом оказываются не только НДС, но и налоги на прибыль, упрощенная система налогообложения, а также страховые взносы. При этом важно учесть, что оптимизация не запрещена, а вот получение выгоды без деловой цели — да.
Причины споров вокруг статьи 54.1 НК РФ
Оценочные формулировки статьи предоставляют ФНС широкие возможности для трактовок. В последние годы налоговая служба выпустила ряд разъяснений, чтобы установить более четкие критерии. Но на практике все равно многое зависит от качества доказательств и позиции защиты.
Многие доначисления по этой статье вполне возможно оспорить, если выстроить правильную стратегию.
Технические и фиктивные контрагенты
Часто бизнесу приписываются проблемы из-за работы с так называемыми техническими контрагентами. ФНС обязана доказать несколько ключевых моментов:
- что контрагент не выполнил обязательства;
- реальный исполнитель был иной;
- предприниматель знал или должен был знать о фиктивности;
- цель сделки — получение налоговой выгоды, а не бизнес-результат.
Если хотя бы один из элементов не будет доказан, основания для применения статьи отсутствуют. Налоговая служба анализирует не идеальность, а разумность действий предпринимателя, проверяя такие факторы, как соответствие сделки обычной хозяйственной практике и наличие первичных документов.
Пример из практики: Компания столкнулась с доначислениями, но смогла доказать реальное выполнение работ и экономическую целесообразность сделок. Суд отменил решения ФНС на основании грамотного опровержения доводов.
